中華民國境內居住之個人認定原則

11/01/2012

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依所得稅法第7條第2項規定，中華民國境內居住之個人包括：(1)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者，以及(2)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。針對類型(1)，過去稽徵機關實務上採取戶籍登記作為唯一之認定標準，導致擁有中華民國國籍但實際居住於海外的個人，有可能僅因為在中華民國設有戶籍而被認定為中華民國之居住者，需適用所得稅法結算申報及依累進稅率計算納稅等相關規定，因而徵納雙方時常產生爭議。
針對上述問題，財政部於2012年9月27日作成台財稅字第10104610410號令，公布「所得稅法第7條第2項第1款所稱中華民國境內居住之個人認定原則」，規定應以戶籍登記配合下述事實所為認定標準：
(a)	於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天; 或
(b)	於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。所謂「生活及經濟重心在中華民國境內」，應衡酌個人之家庭、職業、受僱或工作地點、營業所在地及財產所在地等各項因素，包括是否享有中華民國全民健康保險或勞工保險，其配偶或未成年子女是否居住於中華民國境內等情形進行綜合判斷。